017 PPP涉税事项
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- PPP项目税务解读
- PPP项目涉税事项
退出
运营
建设
投资
PPP项目通常分为投资、建设、运营、退出四个阶段，不同阶段中不同角色的涉税事项不尽相同。
PPP项目中的涉税项目
采购 施工
退出
运营
建设
投资
建设方税务主要涉及建设阶段中的设计、采购、施工等业务。
建设方
建设方
其他
企业所得税
增值税
- • 城市维护建设税• 教育费附加、地方教育费附加• 印花税等
- • 税率为25%或15%（西部大开发）。• 公共基础设施（如发电站、机场、公路、码头）节能环保（如污水和垃圾处理）：“三免三减半”
- • 建筑业一般纳税人的增值税税率为11%，允许抵扣进项。• 简易计税方式：增值税税率3%，不允许抵扣进项。
股权资产转让
股息分配
投资架构
退出
运营
建设
投资
建设方税务涉及投资阶段的投资架构，运营阶段的股息分配，以及退出时的股权和资产转让。
投资方
投资方
其他
企业所得税
增值税
- • 城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加• 契税、土地增值税• 印花税等
• 运营过程中，如果取得项目分红或固定收益的回报，可能会涉及企业所得税
• 退出时，可能取得股权转让所得或资产转让所得，缴纳企业所得税
- • 未来退出时，如果转让资产，可能涉及增值税
债权转让
利息支付
融资架构
退出
运营
建设
投资
融资方税务涉及投资阶段的融资架构，建设和运营阶段的利息支付，以及退出时的债权转让。
融资方
融资方
其他
企业所得税
增值税
- • 城市维护建设税• 教育费附加、地方教育费附加• 印花税等
- • 境内融资机构税率一般为25%。• 境外融资机构一般需就利息缴纳10%的预提所得税，有可能降低
- • 利息6%
运营所得
资本化
组织架构
退出
运营
建设
投资
项目运营实体公司涉及税务的有投资阶段的组织架构，建设阶段的资本化以及运营阶段的运营所得。
项目公司
项目公司
其他
企业所得税
增值税
- • 城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加• 契税、土地增值税• 印花税等
- • 税率为25%或15%（西部大开发）。• 公共基础设施（如发电站、机场、公路、码头）、节能环保（如污水和垃圾处理）：“三免三减半”
• 生活服务业：6%
• 交通运输业：11%
• 自来水、暖气：13%
• 电力、水处理、垃圾处理：17%（污水、污泥和垃圾处理可享受增值税退税70%的优惠政策）
股权资产收购
股息分配
投入方式
退出
运营
建设
投资
政府实施机构涉及税务的有投资阶段的投入方式，运营阶段的股息分配，和退出阶段的股权、资产收购。
政府实施机构
特定地区如西部开发，一带一路
特定扣除项目
如机器人
特定项目如节能环保
特定行业，如高新技术
特定行业，特定项目，特定扣除项目以及特定地区，都可能带来税收优惠。
PPP项目中的税收优惠
- • 企业从事符合条件的公共基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
电站
不同业务类型的税收优惠
医院
污水处理
公路
- • 对取得医疗资质的非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。
- • 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”政策。• 增值税可享受70%退税的优惠政策。
- • 企业从事符合条件的公共基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
林珏
高级经理
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