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首页 > 模板商店 > 中铁十五局集团营改增-项目经理版
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  • 营改增工作指南
  • 项目经理版
  •        根据项目经理管理核心团队培训座谈会情况，集团公司财务部整理出项目经理版营改增工作指南，力求营改增工作管理要点的清晰明了。不足之处，请大家指正！
  • 项目上场后，项目经理首先应当根据项目预控了解计税方式。
  • 老项目、清包工工程、甲供工程可以选择适用。
  • 除上述工程外，均适用一般计税方式。
  • 简易计税方式
  • 计税方式
  • 一般计税方式
  • 管理要点！！！
  • 何时交税？
  • 交多少税？
    • 简易计税方式
  • (业主计价-分包成本)/（1+3%）×3%
  • 向业主开具发票时在工程项目所在地预缴增值税。
  • 应纳税额：
  • 何时交税？
  • 交多少税？
    • 简易计税方式
  • 严禁与劳务队伍签订综合单价合同，并以销售材料（财务转账、计价表中扣除材料款）的方式冲抵分包款，防止因销售材料造成的税负增加损失。

  • 在业主允许的前提下尽可能签订工程相关分包合同，以减少项目应纳税额。

  • 管理要点-合同管理
    • 简易计税方式
  • 例外情形：工程项目使用的固定资产、周转材料需要取得增值税专用发票，并由法人单位统一管理。
  • 严格按照成本项目取得相应的普通发票，发票抬头必须为纳税主体的全称。禁止取得增值税专用发票。
  • 管理要点-发票管理
    • 简易计税方式
  • 管理要点！！！
  • 何时交税？
  • 交多少税？
    • 一般计税方式
  • 在业主付款或计价既定的前提下，交税的多少取决于进项侧管理。
  • 当期进项税额：认证通过的当期进项税专用发票上载明的税额
  • 当期销项税额：
    当期业主计价或预付款/（1+11%）×11%
  • 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
    　

  • 交多少税？
    • 一般计税方式
  • ◎ 申报缴纳增值税时一并交纳城建税、教育费附加、地方教育费附加等。
  • 次月初，通过上级法人向机构所在地税务局申报缴纳增值税。应交税额＝当期销项－当期进项－预缴税额
  • 向业主开票时，在项目所在地预缴增值税。
    预缴税额＝（业主计价－分包成本）×2%
  • 何时交税？
    • 一般计税方式
  • 如选择非一般纳税人供应商做为合作对象，应在同等条件下，按照比价原则，与一般纳税人供应商进行充分比价，根据评审价最终确定合作对象。
  • 原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商。
  • 进项侧管理要点-供应商准入
    • 一般计税方式
  • 在其他条件相同的前提下，根据各供应商提供的价格，综合考虑供应商纳税人身份、发票类型以及增值税附加税费情况，换算出评审价格，谁最低选择谁！
  • 比价原则
  • 项目经理可通过手机协同办公系统的增值税比价模块进行比价。
  • 进项侧管理要点-供应商准入
    • 一般计税方式
  • 签订的合同重点关注以下内容：含税价格、不含税价格、发票类型（增值税专用发票、普通发票）、取得发票时间及违约责任。
  • 进项侧管理要点-合同管理
    • 一般计税方式
  • 应严格按照合同约定的预付款条件支付，并要求供应商按合同约定的条款提供发票。
  • 应严格按照合同约定的银行账户进行付款。
  • 不得对未提供合格发票和未通过发票认证的业务进行付款，防止出现发票不合格无法抵扣进项税额的情况。
  • 进项侧管理要点-付款管理
    • 一般计税方式
  • ◎  打印要清晰，且保持票面干净、整齐,发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
  • ◎  发票抬头应为单位全称，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目。
  • ◎  取票后在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
  • 原则上应当取得增值税专用发票。
  • 进项侧管理要点-发票管理
    • 一般计税方式
  • 机械租赁费
  • 人工费
  • 材料费
  • 其他费用
  • 专业分包
  • 成本项目
  • 进项侧管理要点-发票管理
    • 一般计税方式
  • 人工费
  • ◎可取得劳务公司提供的抵扣税率6%增值税专用发票；
  • ◎也可按以下情况取得发票：支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用取得普通发票；劳务费扣除上述费用后的余额按5%取得增值税专用发票。
  • 对个人劳务队伍可采用通过四通劳务公司进行劳务派遣方式：
  • 优先选择有建筑劳务资质的公司进行劳务分包，取得抵扣税率11%的增值税专用发票。
  • 进项侧管理要点-发票管理
    • 一般计税方式
  • 人工费
  • 进项侧管理要点-发票管理
    • 一般计税方式
  • 严格禁止各单位与劳务队伍签订综合单价合同，并以销售材料（财务转账、计价表中扣除材料款）的方式冲抵工程款。
  • 劳务分包原则上为纯劳务分包，不含小型机具和辅料；确实需要包含的，应根据比价原则与不含辅料的情况进行对比最终确定。
  • ◎ 工程辅料及办公用品应通过惠采网电商平台进行采购。
  • 其他材料取得抵扣税率17%增值税专用发票；
  • 农业生产者自产的原木和原竹取得抵扣税率13%的农产品收购发票或者销售发票；
  • 材料费
  • 进项侧管理要点-发票管理
    • 一般计税方式
  • 不配备操作人员，应取得抵扣税率17%的增值税专用发票。
  • 配备操作人员，应取得抵扣税率11%的增值税专用发票；
  • 机械租赁费
  • 进项侧管理要点-发票管理
    • 一般计税方式
  • 选择有相应建筑资质的公司进行专业分包，取得抵扣税率11%的增值税专用发票。
  • 专业分包
  • 进项侧管理要点-发票管理
    • 一般计税方式
  • 住宿费、检测费、保险费、咨询费、技术服务费、装卸费、物业费：抵扣税率6％。
  • 运输、房屋租赁费：抵扣税率11％；
  • 办公费、油料、设备租赁维修、电费：抵扣税率17%；
  • 其他费用
  • 进项侧管理要点-发票管理
    • 一般计税方式
  • 业务招待费、机票、车船费，用于职工的集体福利费、排污费、征地拆迁费等。
  • 不可抵扣事项
  • 进项侧管理要点-发票管理
    • 一般计税方式
  • 集团公司财务部制作
  • 如有疑问，请与财务部联系
  • 联系电话：021-66119159
  • 祝各位项目经理在营改增工作中把握机遇、迎难而上、提质增效、再创辉煌！

中铁十五局集团营改增-项目经理版

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