075 税收对成长型企业的重要性（2）
《成长企业的管理》第十四章第一节
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- 税收对成长型企业的重要性（2）
- 税务管理
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- 上市之路
- 德教授：健全的税法体系是依法治税的基本保障。近年来，我国进行了一系列有利于科学发展的大规模税制改革，使中国的税收制度逐步和国际接轨，同时也更具有可操作性。
- 小勤：中国税收制度的发展是怎样的呢？
- 2008 年 1月 1日施行的新《企业所得税法》，实现两税合一，取消了不同所有制企业的差别税收待遇；削弱了企业地理位置对于税收待遇的影响；增强了对高新技术企业（撤销）以及重点鼓励的研究开发、技术转让、资源综合利用和节能环保等活动的税收支持力度；参考国际通行的税法实践确立了国际税收征管的基本原则。
- 2009 年 1月 1日起施行的新《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》及其实施细则，实现了由生产型增值税向消费型增值税的转变；同时，对营业税应税行为的判断原则进行了根本性的调整。2012年开始，在部分地区开展部分行业营业税改征增值税试点改革，2013年4月10日召开的国务院常务会议，决定进一步扩大“营改增”试点，并逐步在全国推行，这有利于解决因局部地区“营改增”试点导致的政策差异和税收征管风险等问题。
- 2011年9月1日起实施修订后的《个人所得税法》，提高了工资、薪金所得的税前扣除标准，调整了工资、薪金所得与个体户生产经营所得的税率。
- 此外，陆续颁布的《国务院关于纳税人权利与义务的公告》、《税收个案批复工作规程（试行）》等征管法规，日渐明确了纳税人在纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，提升税收法律适用的灵活性和可操作性并促进征管双方的合作；而《关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》的发布，通过要求各省根据执法实际分别制定裁量基准，并公开典型案例，达到了给下级税务机关做执法参考并提高税收法律适用可预见性的目的。
- 税收立法机关以及国家税务总局结合税收征管中遇到的问题，不断颁布具有实操性的税务政策，并对已有政策进行延伸，使更多企业在经营活动中做到有法可依、有理可循，这些政策对于企业的税务风险管理有着重要意义。
- 例如，国家税务总局于2013年下发了2013年第19号公告。在国税发[2010]75号文件中就跨境人员派遣安排是否构成协定下常设机构的政策指引的基础上，19号公告进一步阐述了非居民企业派遣安排下机构场所或常设机构的判定规则，对派遣人员在中国境内提供劳务是否构成在华机构、场所或常设机构的有关问题做出了进一步解释。国家税务总局随后于5月6日公布了对19号公告更为详细的政策解读。
- 中国税务法规的不断完善有助于企业全面评价其涉税内部控制工作的实际状况和纳税遵从水平，企业将逐步实现合理规避税务风险，控制税务提高税务管理效率。
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