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银行数字营销 068 管理风险（2）
《成长企业的管理》第十二章 第三节
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- 管理风险（2）
- 管理风险
- 风险管理解决方案包括外部解决方案和内部解决方案。外部解决方案主要是指外包（详见第二章）。内部解决方案包括：组织职能（详见本章第一节）、内部控制、风险理财措施等。
- 制订风险管理解决方案，是在所制订风险管理策略的基础上，针对各类风险或每一项重大风险制订具体解决方案。
- 第三节 管理风险（2）二、制订风险管理解决方案
- 1．内部控制
- 内部控制是应对可控风险的有效机制。内部控制是指是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制体系包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，内部监督等 5 个要素。企业应当构建符合自身发展情况的内部控制体系。
- 企业在构建内部控制体系时，首先应当培育良好的内部环境，包括建立良好的治理结构、组织架构，并合理分配权责、确保不相容职务分离，制定能够促进长期绩效的人力资源政策，并培育诚信、道德、积极向上的企业文化。
- 企业应该根据风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，针对发展战略、产品研发、投融资、市场运营、财务、人力资源、采购、销售、质量、环境保护等业务流程，运用适当的控制措施，将风险控制在可承受度之内。企业可以运用的控制措施一般包括以下几种。
- ·会计系统控制：要求企业严格执行国家同意的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。
- ·授权审批控制：要求企业根据常规授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
- · 不相容职务分离控制：要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
- ·运营分析控制：要求企业建立运营情况分析制度、经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
- ·预算控制：要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
- ·财产保护控制：要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，财务财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
- 企业应当建立有效的信息沟通机制，及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。并且，企业应当建立内部监督机制，对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
- 为了构建有效的内部控制体系，企业一般需要开展下列工作:
- ·梳理业务流程：这是内控体系建设的主体工作。内控体系建设人员应该确定流程范围、拟定流程框架，系统梳理各业务流程，确认其现有控制，并识别其控制缺陷，有针对性的改善相应控制。
- ·建立组织保障：这是构建内控体系的基础。有效的组织保障包括高层领导重视、内控体系建设人员具备胜任能力、各部门/单位大力配合等。
- ·评价内控效果：内部控制只有设计恰当并切实得到执行才能有效应对风险，企业应该定期/不定期评价内控体系的效果，包括确定内控体系设计有效性和运行有效性。对于上市公司、国有企业等，还可能需要按照监管要求的规定出具内控自评价报告，聘请会计师事务所出具内控审计报告。
- ·固化内控体系：内部控制并非临时性应对风险，而是为了长久应对风险，因此，企业所构建的内部控制体系应该固化。企业应该通过规章制度、程序文件、流程表单、操作手册、权限手册、信息系统设置等手段固化内控体系。
- 内部控制并不能绝对保证有效应对风险，这是因为内部控制具有局限性。内部控制的局限性体现在：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。此外，如果企业行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。
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