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银行数字营销 080 成长型企业如何迎接税务挑战（4）
《成长企业的管理》第十四章第二节
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- 欢迎来到德勤企业成长学院微课堂
- 成长型企业如何迎接税务挑战（4）
- 税务管理
- 上市过程中应关注的事项
- 上市之路
- 德教授：企业上市的过程既是各种税务问题集中暴露、税务风险亟待清理和控制的过程；也是企业在股权架构和业务重组的过程中，审视税务管理体系的完整性、提升集团整体税务管理效率，间接增加股东价值的良机。良好的税务管理能够有效降低上市重组过程中的税务风险， 同时提高集团未来运营和发展的税务效率。
- 小勤：企业上市的税务决策有哪些？
- 而且，赵先生的儿子小赵已经完成了在美国的MBA学位，并在香港一家金融机构工作多年， 具备丰富的投融资管理经验。赵先生准备在上市前让小赵进入管理层，协助他完成上市计划，并在未来将股权和 A集团的控制权都逐步移交给小赵。鉴于此，有必要在小赵进入集团前，完成企业股权架构的梳理，明确赵先生及其继承人的控股股东地位，避免未来的纠纷。
- 案例：
- 这种复杂的股权关系一方面影响了赵先生确立A集团规范化、集中化的控股模式，不利于上市融资工作的开展；另一方面，现有的股权关系也不利于赵先生对集团内各实体人事、财务和业务的控制和掌握，使得管理缺乏效率。
- A集团主要在境内从事家具生产和销售，其实际控制人为赵先生。在集团发展过程中，出于商业管理便利的考量，赵先生忽略了对股权架构的构建工作，经常与亲属、合伙伙伴一并投资新设门店开展经营，导致集团内形成了非常复杂的股权和业务关系。
- 德教授：（1）首先在境外搭建控股架构，包括海外控股公司、拟上市公司以及香港控股公司。
- 小勤：那赵先生应如何实施重组以实现税务效益最大化？
- （2）由香港控股公司收购外国厂商与投资公司在合资家具厂内的股权，将合资家具厂变为一家外商独资企业。
实施重组的步骤（举例）
- （3）收购赵先生与亲属、合伙伙伴一并投资新设的诸多门店，形成现有业务的国内控股公司。
- （4）伴随着业务发展（如家具生产业务的扩张等）逐步设立另外的控股公司承担新兴业务职能，并设立专门的服务类公司，承担集团内的家具设计、物流监管等专业职能。
- （5）成功上市。实施企业上市前重组，搭建清晰的企业架构，是一个复杂的系统工程，需要多方面专业人士共同协作，也依赖于企业家及其家族的有力配合。作为企业家信任的税务顾问，在企业架构的上层设计方面提供更多的专业意见和思路，帮助企业顺利达成其私人的、商业的以及法律、税务层面的目标。
- 案例：
- 一家德国公司准备收购张先生的添加剂生产业务；除支付收购款外，在收购后还会聘请张先生作为技术顾问辅助其在华生产前述添加剂产品 。如何对上述交易进行规划，从而降低交易 过程中的整体税负？
- 企业出售的税务决策
- 对收购交易结构的税务考量初步结论：资产收购模式优于股权收购模式。（1）专利技术的转让可享受企业所得税减免；（2）转让各类已使用过的资产以及业务团队产生的额外流转税和所得税较小；（3）收购方可不承担甲/乙公司在交易之前积累的税务风险，更易于接受交易安排。
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