005 一带一路海外并购
一带一路知识分享
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“一带一路”税务管理与规划
——海外并购
"一带一路"海外并购
- 海外并购税务管理与规划
-从风险角度审阅并购协议的涉税条款，并进行优化
- 从国际税收角度对并购交易架构进行设计
-明确买方与卖方在并购交易过程中各自涉及的税负
-对目标公司的历史遗留税务事项进行调查
-评估并购交易对目标公司及买方的后续税务影响
涉及五个方面
- 常见的海外投资控股架构
- 中方企业直接在海外进行投资建立境外项目公司操作
直接投资
- 常见的海外投资控股架构
- 中方企业投资成立投资平台或控股公司，由其在境外成立项目公司操作
间接投资（单层）
- 常见的海外投资控股架构
- 中方企业先建立投资平台，再合资成立中间控股公司，进行投资建立境外项目公司操作
间接投资（多层）
- 交易架构的设计
- -全球投资管理一体化，提高海外投资管控效率-简化海外投资、换汇、资金出入境等审批/备案手续-增强未来境内外并购重组、上市融资及退出的灵活性-降低未来投资收益汇回、重组与退出的税负
- 伞形投资控股架构
- 交易架构的设计
- 因地制宜，灵活安排各地平台所承载的功能常见的海外低税负地区亚太：香港、新加坡欧洲：荷兰、卢森堡、爱尔兰、瑞士中东、非洲：迪拜、毛里求斯、塞舌尔加勒比海：开曼、BVI、百慕大
- 境外投资平台：地点选择
- 并购交易产生的税负
- 与交易架构有关应明确各税种的负担方例如：澳大利亚转让不动产的资本利得税是由卖方负担，但印花税是由买方负担
- 并购交易中的税负
- 税务尽职调查
- 1、关联交易转让定价不公允2、纳税申报不规范，存在偷税漏税现象3、税收优惠存疑，无法提供税务机关出具的有效证明文件4、控股架构不合理，税负偏高
- 目标公司的历史遗留问题
- 后续税务影响的评估
- 后续税务影响对并购也会产生持续的影响
- 后续税务影响的评估
- 并购协议的涉税条款
- -要求卖方在规定时间内纳税，暂时无法确定结果的纳税事项-在第三方保管账户存入部分交易款补偿条款-要求卖方承担并购前税务事项的罚款
- 尽职调查中发现的未缴纳税款
- 并购协议的涉税条款
- -规定税务申报缴纳的责任人-要求卖方承担未及时申报纳税所导致的滞纳金、罚款等费用
- 买方/目标公司可能有申报和代扣代缴义务
- 卢强合伙人德勤中国税务
- 德勤华东区的国内市场税务服务领导合伙人
演讲嘉宾介绍
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