企业年金知识解答
税务知识
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- 宁津县地方税务局
- 本期出场人物
- 企业年金由企业、事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，其所需费用由企、事业单位和职工共同负担。职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。
- 答案是肯定的，那么首先我们来介绍一下缴费环节：1.企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人上年度月平均工资的4%，且这个月平均工资不超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均工资3倍的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。3.超过上述标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴
- 根据《企业年金试行办法》，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12，约为8.3%。单位为老李缴纳的企业年金比例为4%，没有超过国家规定的标准，计入老李个人账户的这部分年金，老李暂不缴纳个人所得税。
- 老李本月工薪收入为10000元，上一年度老李月均工资也为10000元，单位为老李按工资总额4%缴纳企业年金，同时老李个人负担4%。在不考虑“三险一金”的情况下，老李当月应缴个人所得税是多少？（以上一年度山东省职工月平均工资为5296元为例）
- 计算老李当月应纳个人所得税。
- 找对应的税率为20%，速算扣除为555
- 计算老李当月应纳税所得额。10000-400-3500=6100（元）
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- 老李上一年度月均工资为10000元，没有超过上一年度社会平均工资的3倍，因此，企业年金个人缴费部分，即10000*4%=400（元），可以从个人应纳税所得额中扣除。
- 最后是领取环节老李如果退休时该领取年金了，该如何缴纳个人所得税呢？这要区分具体情形：一种是分次领取：1.按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。2.按年或季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计算出的税款乘以分摊的月份数。另一种是一次性领取：1.对个人因出境定居而一次性领取的，或个人死亡后，其指定受益人或法定继承人一次性领取的，可按12个月分摊到各月，先按单月的分摊部分计算个人所得税，计算出的税款乘以12得出总的应纳税额。2.其他一次性领取的，应就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
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- 接下来我们说一下投资环节年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
- 计算老李每月应纳个人所得税为：2000*10%-25=175（元）
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- 老李退休后，每月除退休工资外，还领取年金2000元。问老李退休后每月缴纳多少个人所得税？
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