23-1 税务尽职调查常见问题
房地产企业税务尽职调查中的常见问题
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- 房地产企业税务尽职调查中的常见问题
房地产业相关税收政策
- -借出方是否确认利息收入-借出方确认利息收入是否符合独立性交易原则资本弱化-上述问题对营业税/增值税及附加和企业所得税的纳税影响
- 关联方资金拆借
-企业所得税预缴
预计毛利率是否符合税法规定
是否足额计提及缴纳预缴企业所得税
是否有延期缴纳预缴企业所得税情况
-土地增值税预缴
预征率是否符合税法规定
是否足额计提与缴纳预缴土地增值税
是否有延期缴纳预缴土地增值税的情况
预售阶段的税务处理
预售款营业税/增值税及附加
是否足额计提与缴纳预售款的营业税/增值税及附加
是否有延期缴纳预售款营业税/增值税及附加的情况
其他费用及税金（包括但不限于印花税等）
是否足额计提印花税等
预售阶段的税务处理
企业所得税确认
销售收入确认是否符合税法规定
是否有视同销售行为
分析代收款情况，是否有需要计入收入的情况并足额计提企业所得税
开发产品是否符合完工条件
如果达到完工条件，是否足额计提就实际毛利额及对实际毛利额与预计毛利额之间的差额需要缴纳的企业所得税
收入确认阶段的税务处理
土地增值税计提/清算
会计上是否就已确认收入部分足额计提土地增值税
复核房地产预售企业是否达到应清算条件或主管税务机关可要求清算的条件
达到清算条件的情况下，是否足额缴纳土地增值税？是否在规定时间内办理清算手续
收入确认阶段的税务处理
- 租金收入时点是否符合税法规定租金收入是否按照从租方式计提房产税是否足额计提营业税/增值税及附加、房产税、土地使用税、印花税等
- 出租收入的税务处理
- 列支的预提费用是否符合规定实际发生的成本是否均取得合法凭据计税成本归集，如成本内容归类、金额是否符合规定利息支出是否符合规定是否足额计提其他费用及税金（包括但不限于印花税、土地使用税等）
- 计税成本归集
- -应缴契税的计税基础-土地增值税的清算分阶段开发/综合项目可扣除项目的凭证要求扣除限额的确认当地税务机关的实务操作-企业所得税清算
汇总
- 王文杰财务咨询服务 合伙人德勤财务咨询
- 王文杰先生在20年之前加入德勤财务咨询服务，曾服务于不同行业的客户，包括矿业、石油天然气以及基础设施建设等，负责向客户提供并购咨询服务。
演讲嘉宾介绍
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