2018新个税解读
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- 政策法规处
- 2018年个税新政策解读
- 历经数次修改与审议之后，备受瞩目的新个税法终于千呼万唤始出来。与之前相比，新个税法发生了很大变化，如首次实行综合征税；免征额由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加六项专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大低档税率级距等等。下面详细做个梳理，并在此基础上探讨对不同收入人群的影响。
- 一：此次个税改革最大的看点是什么？一是将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高到5000元/月（每年6万元）。（也就是说5000元/月以下的童鞋们都可以散了）；二是建立对综合所得按年计税的制度。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围；三是首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。（教育、医疗、住房和养老等民生压力将减轻）。
- 二：这次改革将综合所得的减除费用标准从原来的每人3500元/月提高至5000元/月（每人每年6万元），同时扩大了3%、10%、20%三档低税率级距。那么，个人到底能少缴多少钱？按照规定，2018年10月1日至12月31日为新个税法过渡期，纳税人实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并执行新的税率表。假设李先生为某企业雇员，工资、薪金所得为15000元/月（已扣除“三险一金”），同时没有其他可扣除的项目。
- 通过计算，李先生9月应纳税所得额为11500元，应扣缴个人所得税税额为1870元；10月应纳税所得额为10000元，应扣缴个人所得税税额为790元。适用新的基本减除费用标准和税率表后，李先生可减税1080元。工资薪金所得适用的个人所得税税率表
- 三：新修订的专项附加扣除办法何时实施？10月20日起，财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》在两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见，公众可以在2018年11月4日前通过上网和信函方式提出意见和建议。据悉，暂行办法向社会公开征求意见后将依法于2019年1月1日起实施。
- 四：个税纳税人怎么申报？此次专项附加扣除有很多定额扣除，实施非常简便。纳税人第一次申报需要把有可能进行定额扣除的相关材料通过代扣代缴方（比如纳税人所在单位）或纳税人自己提交给税务机关。纳税人必须保障所提交信息的真实性（包括指定夫妻双方谁来扣除等），并且今后变更也需及时提交相关信息，以确保不必多次重复提交材料。定额扣除之外还有预扣预缴，每个月一次，年末汇算清缴。即单位还是按照原来的方式代扣代缴，有些在单位层面没有扣除的额度，比如大病医疗的费用等，纳税人可以留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件），在汇算清缴的时候扣除。
- 定额扣除之外还有预扣预缴，每个月一次，年末汇算清缴。即单位还是按照原来的方式代扣代缴，有些在单位层面没有扣除的额度，比如大病医疗的费用等，纳税人可以留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件），在汇算清缴的时候扣除。
- 五：子女教育专项附加怎么扣除？纳税人的子女接受学前教育（包括年满3岁至小学入学前）和学历教育的相关支出（3岁之前娃的奶粉钱啥的还是自己解决吧），按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。（提醒父母一定要考虑清楚扣除方式，一年内是不能更改了）
- 六：赡养老人专项附加怎么扣除，会考虑老人的退休金吗？纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出。纳税人为独生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除。纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。
- 采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元（每月1000元），并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。重要的事说三遍，赡养老人专项附加扣除和老人退休金无关！赡养老人专项附加扣除和老人退休金无关！赡养老人专项附加扣除和老人退休金无关！
- 七：扣除是以家庭为单位还是个人？扣除是以个人为单位。按照暂行办法规定，专项附加扣除标准并非一成不变，将随着教育、住房、医疗等民生支出变化情况适时调整。
- 八：新法对房产和股权转让交易，有何影响？对个人而言，大额的所得，往往来自转让房产或股权，应该按照财产转让所得和20%的税率，计算缴纳个税。如果不依法纳税，可能影响交易完成。根据新个税法第15条的规定，个人转让不动产或股权时，不动产登记机构和工商部门，应查验完税凭证。也就是说，如果不缴税，没有完税证明，或没有税务局出具的免税、不征税证明，不能办理过户手续，交易无法完成。
- 九：住房租金专项附加扣除怎么操作？纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市（主要工作城市是指纳税人任职受雇所在城市，无任职受雇单位的，为其经常居住城市。城市范围包括直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围）没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元（每月1200元）；
- 承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每年12000元（每月1000元）；承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口不超过100万（含）的，扣除标准为每年9600元（每月800元）。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。
- 十：税改让出多大的红利？怎么促进消费？有专家粗略估算，本次专项抵扣后，月收入在万元以下的基本不再缴税。个税专项附加扣除实施后，可以令先前的6700万纳税人（5000元月收入门槛）再度增加收入，合计增加总收入约在每年2700亿附近。假设这新增的2700亿减税额均用于居民消费支出，预计对社会零售总额的影响幅度在0.3-0.4个百分点附近。
- 谢 谢！政策法规处
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