软件企业企业所得税优惠
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- 之
- 税收优惠政策宣传
- 软件企业税收优惠宣讲
- 软件企业属于国家鼓励和扶持的行业，为了促进软件企业的发展，目前在企业所得税方面，存在两项有效的税收优惠政策。
- 二、针对国家规划布局内的重点软件企业，当年未享受免税优惠的，可以享受10%的优惠税率。
- 一、针对我国境内新办的软件企业，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，优惠政策享受至期满为止。
- （一）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
- 对于新办的软件企业来说，要求必须是是以软件产品开发销售（营业）为主营业务的中国境内居民企业，同时也要符合下列六个条件：
- （四）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）
- （三）主营业务拥有自主知识产权
- （二）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%
- （六）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为
- （五）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）
- 但对国家规划布局内的重点软件企业来说，除了具备上面要求的条件，还必须满足下面所说的三个条件中的至少一个条件：
- （一）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%
- （二）在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%
- （三）汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%
- 这里还需要注意的是，并不是所有的软件企业都是国家规划布局内的重点软件企业，对重点软件领域，政府有专门的文件要求，具体范围有九类，分别是：
- (一)基础软件：包括操作系统、数据库、中间件(二)工业软件和服务：如研发设计类、经营管理类和生产控制类产品和服务(三)信息安全软件产品研发应用及工业控制系统咨询设计、集成实施和运行维护等服务(四)数据分析处理软件和数据获取、分析、处理、存储服务
- (五)移动互联网：包含移动支付、地图导航、浏览器、数字创意、移动应用开发工具及环境类软件。(六)嵌入式软件(软件收入比例不低于50%)。(七)高技术服务软件：举例来说，研发设计、知识产权、检验检测和生物技术服务软件。(八)语言文字信息处理软件：比如汉语和少数民族语言相关文字编辑处理、语音识别/合成、机器翻译软件。(九)云计算：例如大型公有云IaaS、PaaS服务
- 二、所谓获利年度，是指企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，但这里是包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度，也就是说，哪怕企业2015年是核定征收，2016年转为查账征收，且当年企业为盈利状态，企业也只能由2016年开始享受，而且实际上也只能享受一年免税，三年减半了
- 一、这项优惠政策是只针对查账征收的企业，企业所得税采用核定征收的企业是不能享受的
- 同时，对于两免三减半的优惠政策，还有三点需要特别注意：
- 2.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料
- 1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表
- 对于此项优惠的备案，需要的资料比较多，具体如下
- 三、定期减免税优惠的期限是连续计算，不会因为中间发生亏损或其他原因而间断，也就是说如果企业自2015年开始享受，但是2016年并未盈利，2017年如果盈利了，也只能享受减半征收的优惠了，而不是免税。
- 4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明
- 3.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明
- 7.税务机关要求出具的其他材料
- 6.企业开发环境相关证明材料
- 5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件
- 还有就是，对企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
- 这里要提醒的是，研发费用加计扣除是适合会计核算健全、能干准确归集研发费用的查账征收企业。
- 除了两免三减半以外，因为咱们软件企业也存在研发活动，因而符合条件的研发费用也可以加计扣除，如果申请了科技型中小企业的话，在2017年度加计扣除的比例将会更高，具体的可以查看财税2015年119号文、财税2017年34号文和税总2017年40号公告。
- 这里需要再提醒一下的是，如果企业既满足两免三减半的优惠，又符合小型微利企业所得税优惠或者西部大开发企业所得税优惠的，因为这几项优惠同属于对纳税人税率的减免，所以是无法同时享受的，纳税人应该自行选择其享受的企业所得税优惠政策并予以备案。
- 更多信息，请关注微信公众号
- 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）、《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2016]49号）和《关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》（发改高技〔2016〕1056号）
- 相关政策依据：
皖公网安备 34010402701575号
