902中铁十一局营改增报销须知

武汉-2016

中铁十一局集团有限公司

中铁十一局报销与增值税发票相关介绍

“营改增”后费用报销指引

增值税

（二）要满足哪些条件才能抵扣增值税进项税呢？

  必须同时满足两个要件，一是形式要件，即必须是增值税专用发票或其他照规定可以抵扣的凭证；二是实质要件，即交易事项不属于法规规定的不可抵扣的经济事项（不可抵扣的经济事项详见第4点）。只要同时满足上述两个要件，就可以抵扣。

（一）收取17%税率专票的日常事项：

  常见的增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票，增值税专用发票可以作为进项税抵扣凭证，增值税普通发票不能作为进项税抵扣凭证。此外，我们取得合规的机动车销售统一发票、海关进口专用缴款书、农产品收购发票都可以作为进项税抵扣凭证。

增值税

（四）不可抵扣的经济事项具体有哪些呢？

  用于免税项目的、用于简易计税项目的、用于集体福利的、非正常损失的、餐饮费、差旅费（不含住宿）等。

（三）在什么情况下取得专票或者普票呢？

  所有列入不可抵扣范围的支出业务（详见第4点），即不符合实质要件的，取得增值税普通发票即可。该要求在集团公司《增值税进项侧管理暂行办法》文件中有规定。具体来说，简易计税的项目，除购入固定资产外，其他所有业务无需取得专用发票；公司本级和一般计税的项目，除不可抵扣范围内的支出业务，都应该取得专票。

增值税

（五）报销业务增值税可抵扣的业务有哪些，税率是多少？

  （1）收取17%税率专票的日常事项：办公用品、软件购买、车辆修理费、油料费、有形动产租赁费（如汽车、电脑、打印机等）、办公设备维修、劳动保护费、印刷装订费、材料费、消防器材、办公用电费。

  （2）收取13%税率专票的日常事项：办公用暖气、冷气、煤气、石油、液化气、天然气、水费、图书、报纸、杂志、绿化费（盆栽花草办公场所摆放）。

  （3）收取11%税率专票的日常事项：会议场地租赁费，电话费、网络费（基础电信服务），过路、过桥、停车费、养路费 ，房屋及附属设施租赁，房屋及附属设施维修 ，邮寄费。

  （4）收取6%税率专票的日常事项：会议服务费，邮寄费，住宿费，电话费、网络费（增值电信服务），车辆保险费，培训费，广告宣传费，物业管理费，各类组织会费、年费，财产保险，鉴证服务，系统研发服务。

增值税

（六）在购买服务或购买商品时针对不同的纳税人如何进行比价？

  其实很简单，把对方的含税报价换算成评审价格对比即可。

净价=含税报价/（1+可以抵扣的税率）

  投标人评审价格=净价+净价×（所有投标人的最高进项抵扣税率-投标人进项抵扣税率)×附加税率之和

  举个例子，假设采购一批办公用品，适用税率为17%，附加税率合计为13%，一般纳税人A那里可以开具专票，含税报价1170元，小规模纳税人B可以开具专票，含税报价1060，小规模纳税人C只能开具普票，含税报价1030元。此时我们把含税报价换算成评审价格就可以快速做出选择了。

  A公司:

  净价=1170/（1+17%）=1000（元）

  评审价格=1000+1000*（17%-17%）*13%=1000（元）

  B公司：

  净价=1060/（1+3%）=1029（元）

  评审价格=1029+1029*（17%-3%）*13%=1048（元）

  C公司：

  净价=1030/（1+0%）=1030（元）

  评审价格=1030+1030*（17%-0%）*13%=1053（元）

  通过以上比较，在不考虑其他条件的情况下，我们要选择A公司。

增值税

（七）取得增值税发票需要注意哪些事项？

在取得增值税专用发票时，一定要有两张，一张绿色的抵扣联和一张红色的发票联，购买方信息一定要填全称，不能填简称，要确保发票信息齐全、字迹清晰，不压线、不错格，发票联、抵扣联要加盖发票专用章，发票货物名称需要和购买商品的名称一致，如果商品太多，可以开具如“办公用品一批”，需附上防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，并且加盖发票专用章，收到发票后要妥善保管，不能折叠，不能涂画。另外根据集团公司《发票管理办法》规定，不合规发票，必须由业务经办人员在5个工作日内进行更换。

增值税

（八）开票方说开不出来增值税专用发票怎么办？

  首先判断该项业务是否属于不能开具专票的情形，如果不属于，一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可到机构所在地主管税务机关代开增值税专用发票，开票说开不出来专票，是不想开具，而不是开不出来。

（九）增值税风险主要有哪些？

  为自己、为他人、介绍他人、让他人为自己，开具与实际经营不符的发票，都称为虚开增值税发票，法律责任都上升到刑法层面。集团公司已经下发了《关于防范“营改增”相关法律风险和合规风险的通知》，大家可要仔细阅读。

住宿

举些例子来讲讲吧

会议

办公

差旅

招待

具体业务篇

1.办公用品

  办公用品采购和维修都需要取得17%的专票。

2.通讯费

  以个人名义开具的电话费发票，是不可以抵扣的，只有以单位名义与通讯公司统一签合同，以单位名义开具专票才可以抵扣。另外我们还要注意，电信服务分为基础电信服务和增值电信服务，税率分别是11%和6%。我们常见的通话、宽带就属于基础电信服务，短信属于增值电信服务。

3.书报费

  公司订阅的报刊、杂志需要取得13%的专票抵扣。但是邮政局发行报刊，属于邮政普遍服务，免征增值税。

4.印刷费

  常见的标书制作费，需要取得17%的专票。

5.邮寄费

  中国邮政集团及所属公司提供的邮寄服务属于邮政普遍服务，适用税率为11%，但是免征增值税。其他快递公司提供的邮寄服务属于物流辅助服务，需要取得6%的专票。

具体业务篇

6.会务费

  酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务核算计税，开具6%的专票。

7.职工福利费

  职工福利费包括职工食堂的所有开支，如水费、电费，以及过节的时候给职工发放的慰问品，都是不可以抵扣的，只需取得普通发票，选择卖家的时候，不考虑其他情况下选择含税报价最低的。

8.劳动保护费

  给职工购置的工作服，可以按照劳保用品取得17%的专票，但是要正确区分是属于劳保费开支还是职工福利费开支，如果属于职工福利费开支，就不得抵扣。

9.业务招待费

  餐饮费是不可以抵扣的，只需取得普通发票。烟、酒、食品不能开具专票，也不可以抵扣，而且根据集团公司相关文件规定，烟是不可以报销的。此外，招待费超过一定标准，是不准在所得税税前列支的，会增加企业所得税支出。

具体业务篇

10.差旅交通费

  出差发生的住宿费、交通费，只有住宿费可以取得6%的专票，其他的取得普票即可。对于取得专票困难的问题，国地税已联合发表声明了，开专票现在不需要证明材料，只要提供开票信息。另外对付款方式没有要求，现金、信用卡、银行转账等方式均可，信用卡、银行转账都可以是住店个人的或者第三方的。

11.车辆使用费

  车辆维修、加油需取得17%的专票。停车费按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，需要取得11%的专票。过路过桥费在2016年7月31日前，按通行费发票（不含财政票据）注明的收费金额计算抵扣进项税额，具体计算如下：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 

具体业务篇

具体业务篇

12.修理费

  动产维修费要取得17%的专票，不动产修缮，如房屋修缮，需要取得11%的专票。

13.财产保险费

  保险费需取得6%的专票，如车辆保险、工程一切险等，但是个人的商业险是不得抵扣。

14.租赁费

  租赁费的抵扣需要区分动产和不动产租赁，动产租赁如机械设备租赁需要取得17%的专票，不动产租赁，如房屋租赁，需要取得11%的专票，如果出租方是个人，可以到税务局申请代开5%的专票。

15.中介审计评估费、咨询费、投标服务费

  这些都是需要取得6%的专票。

16.广告宣传费

  宣传部门在传媒做宣传片，需要取得6%的专票。如果制作的条幅、展示牌，需要取得17%的专票。

具体业务篇

具体业务篇

17.研究开发费用

  如果是自行研发，按照不同事项的适用税率取得专票即可；如果是委托研发，需要取得6%的专票。

18.培训费

  职工参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、上岗培训发生的费用都需要取得6%的专票。

19.水、电、气、燃煤费

  电费需要取得17%的专票，水、气、燃煤费需要取得13%的专票，但是要和食堂使用的区分开，否则不得抵扣。

1.如何填“增值税发票信息”？

  费用报销及差旅费报销单中增加了“增值税发票信息”，报销时，增值税专用发票信息按照要求填列，增值税普通发票不需要填列。税目一列大家根据采购内容自行填列，如没有枚举选项，可以选择“其他”。

报销程序篇

报销程序篇

武汉 2016

中铁十一局集团有限公司 

为自己，为他人，请正确使用增值税发票，不可代开发票。

风险提示