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个人所得税专项附加扣除操作指引

个人所得税专项附加扣除操作指引 个人所得税 个人 所得税 专项 附加 扣除 操作 指引
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发布者：李霞
发布时间：2019-01-16
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  • 个人所得税专项附加扣除操作指引
  • 个人所得税，一般是对个人取得的收入额，减去符合规定的扣除额后的余额进行税款计算。也就是说，扣除额越大，个人所负担的所得税就越少。这次个人所得税改革，最大的亮点，就是对个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费等四项收入，在征收个人所得税时，除了原先允许扣除的“三险一金”等扣除，又增加了六项可以扣除的项目，即：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。也就是说，这六个方面支出，如果符合法律规定的条件，今后征收个人所得税时，就可以从工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费收入中按规定标准扣除，这样对大多数人来讲，需缴纳的个人所得税又少了一部分。这就是这次个人所得税改革推出的六项专项附加扣除政策。

  • 关于专项附加扣除

  • 1、由单位按月发工资预扣税款时办理。除大病医疗以外，对其他五项扣除，可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，需要填写《个人所得税专项附加扣除信息表》并报送给任职受雇单位。

    2、自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理。一般来讲，有以下情形之一的，可以选择在次年3 月1 日至6 月30 日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行专项附加扣除，税款多退少补.

  • 专项附加扣除政策办理途径

  • 扫描二维码或搜索个人所得税下载APP
  • 《个人所得税专项附加扣除信息表》填写步骤：

  • 1、下载完成后点击注册，选择人脸识别注册方式。
    2、注册时有多个纳税单位需要选择的，请选择：中国联合网络通信有限公司海东市分公司，社会化承包县分公司人员请选择现所在单位名称。

  • 《个人所得税专项附加扣除信息表》填写步骤：

  • 根据自身实际情况选择填写内容
    1、信息填写完成后申报方式有通过扣缴义务人申报或综合所得年度自行申报，如果选择第一种申报方式可以在单位每月发放工资薪金时享受专项扣除政策，若选第二种需要员工在次年自行前往税务局申报，申报方式由员工自行选择。有多个单位需要选择的请选择目前就职单位。
  • 扣除标准：每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。
    扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
     需留存材料：境外接受教育需留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料备查。
    2、继续教育：
    享受条件：（1）学历（学位）继续教育；
    （2）技能人员职业资格继续教育；专业技术人员职业资格继续教育。
    扣除标准：学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。
    注意事项：专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。



  • 享受条件：（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；
    （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；
    （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

  • 各项政策享受条件及扣除标准：
    1、子女教育：
  • 3、住房贷款利息：
    享受条件：本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。
    扣除标准：每月1000元，扣除期限最长不超过240个月。
    婚前各自首套贷款，可以选择夫妻双方分别填报自己名下房产信息，并各自扣除50%（500元/月）。
    留存资料：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等。
    4、住房租金：
    享受条件：在主要工作城市租房，本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；已经实际发生了住房租金支出；本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
    扣除标准：每月800元。
    特别注意：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；
    如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。
    留存资料：住房租赁合同或协议等。



  • 5、赡养老人：
    享受条件：被赡养人年满60周岁（含）的父母。
    扣除标准：纳税人为独生子女：每月2000元；
    纳税人为非独生子女，可以与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊。
    约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议。
    留存材料：采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议。

    6、住房租金：
    享受条件：医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。

    标准方式：新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。
    备查材料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件；或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。



  • 工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法


  • 新个税政策下个人所得税计算方法举例：
    例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：
    1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；
    2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元； 
    3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；
    该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。
  • 新个税政策下个人所得税计算方法举例：

    例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：
    1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；
    2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；
    3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；
    由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。
  •                       




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           海东市分公司综合财务部宣

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