活动营销中台 
游戏化营销 
积分运营 
小程序运营 
APP运营 
连锁门店运营 
智慧党建 
公众号运营 
员工福利 
银行数字营销 079 成长型企业如何迎接税务挑战（3）
《成长企业的管理》第十四章第二节
H5，H5页面制作工具
- 欢迎来到德勤企业成长学院微课堂
- 成长型企业如何迎接税务挑战（3）
- 税务管理
- 上市过程中应关注的事项
- 上市之路
- 德教授：随着企业经营的不断扩大，企业也将面临着更加复杂和严格的监管环境。随时掌握税收政策的变化，及时解决日常经营中的税务问题 ，全面控制税务风险，对成长型企业而言尤为重要。
- 小勤：为什么要随时掌握税收政策的变化呢？
- 事项1是否应当接受投资公司的建议将专利技术转让给乙公司
- 专利技术授权使用过程中的税负评估：根据有关税收政策，专利技术的授权使用可能免征营业税；授权使用专利技术收取的特许权使用费需要计入甲公司收入缴纳企业所得税，但是该项特许权使用费可在乙公司税前扣除；专利技术这项资产的摊销可在甲公司做税前扣除。
- 事项1是否应当接受投资公司的建议将专利技术转让给乙公司
- 专利技术转让过程中的税负评估：根据有关税收政策，专利技术的转让可能免征营业税；转让专利技术可享受企业所得税减免，但由于乙公司是甲公司100%持股的关联方，根据相关规定， 甲公司从乙公司取得的技术转让收入不能享受减免优惠，需要计入甲公司收入缴纳企业所得税； 乙公司如取得专利技术形成无形资产，在未来摊销期间的摊销额，可在税前扣除。
- 事项1是否应当接受投资公司的建议将专利技术转让给乙公司
- 对于未来税收优惠的考量：由于乙公司生产的润滑油添加剂技术含量较高，从申请高新技术企业资质考虑，乙公司需要通过自主研发、受让 、受赠、并购等方式，或通过 5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。
- 事项1是否应当接受投资公司的建议将专利技术转让给乙公司
- 综合以上讨论，从税务影响上看，将专利技术转让给乙公司可能会给甲公司当期带来较高的应纳税所得额，而乙公司购买专利技术的成本则需分期摊销抵扣，从现金流角度而言是不利的。 并且，乙公司处于亏损状态，抵扣的摊销额将增加乙公司的税务亏损，如未来乙公司不能及时产生足够的盈利来利用税务亏损，将造成实际的损失；从税收优惠利用角度考量，由甲公司和乙公司签署符合条件的独家许可协议，也可达到乙公司申请高新技术企业资质的要求。鉴于此，如果现有授权使用架构已符合公司商业运营的需求， 可维持现有的授权使用架构。
- 事项2甲公司借款给张先生的个人所得税影响
- 根据有关税法法规规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。因此甲公司应在2011年1月就向张先生的借款按照20%税率扣缴个人所得税。
- 事项3盈余公积和资本公积转增注册资本的税务处理
- 根据相关税收法规规定，企业从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本视同向股东分配股息红利，再以分得的股息红利增加注册资本。因此，甲公司应就转增注册资本的盈余公积为张先生扣缴个人所得税，税率为20%。
- 如前所述，甲公司的盈余公积转增注册资本视同向股东分红，由于居民企业间的股息、红利分配在一般情况下无需缴纳企业所得税，投资公司得以免税，相应地李先生作为投资公司股权的持有人可递延其个人所得税纳税义务。
- 事项3盈余公积和资本公积转增注册资本的税务处理
- 事项4已分配挂账但未支付股利的税务处理
- 根据相关税收法规规定，企业将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过企业的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，企业将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付。
- 因此，甲公司应在2011年2月就分配到张先生个人名下的股息、红利收入扣缴个人所得税。同时，投资公司于2011年6月收取该股息红利，在投资公司宣布分配股息红利前，李先生作为投资公司的股东可递延其个人所得税纳税义务。
- 事项4已分配挂账但未支付股利的税务处理
成长企业的管理
德勤企业成长学院
德勤企业咨询（上海）有限公司
胡家威 殷亚莉
欧振兴 张宝云
王拓轩 张广达
许坚真 周锦昌
周梓滔
- 感谢收看我们精心为您制作的微课堂如果您喜欢我们的课程请扫描上方二维码关注德勤DGA学院并推荐给朋友
皖公网安备 34010402701575号
